一：案例

甲个人独资企业占乙有限责任公司80%的股份，乙有限责任公司2025年产生20万的未分配利润，甲个人独资企业在没有其他收入的情况下，该如何申报个人所得税？

二、适应的政策规定

根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定：“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税。

该条款的关键前提是“分回”二字。在税法实践中，“分回”通常指被投资企业（乙公司）已经作出利润分配的决议，股息、红利的所有权已经确定归属于股东（甲企业）的时刻。如果乙公司只是账面产生了利润，但没有通过股东会决议等方式进行分配，那么从法律形式上讲，这笔利润仍然是乙公司的留存收益，尚未“分回”给甲企业。

三、案例的具体分析

纳税义务未产生：既然乙公司在2025年没有召开股东会、未作出关于20万利润的分配决议，那么这20万利润在2025年度并未实际“分回”给甲企业。因此，甲企业2025年度就该笔利润的纳税义务尚未触发。

申报表填写：在2025年的经营所得申报中，甲企业无需将这笔利润填入申报表。甲企业只需按实际情况申报其经营所得。

未来纳税时点：这笔利润的纳税义务，将递延到乙公司实际作出分配决议的年度。届时，无论乙公司是否实际支付款项，只要决议将利润分配给股东，甲企业就需要在决议作出的当年，将这16万元（20万×80%）作为“利息、股息、红利所得”，按20%的税率申报缴纳个人所得税。

四、 需留意的征管风险

虽然严格按法律条文理解，无决议即无纳税义务，但在实务中仍有两个风险点值得注意：

实质重于形式的原则：考虑到甲企业持有乙公司80%的股权，构成绝对控股。税务机关在征管检查中，有时会运用“实质重于形式”的原则进行判断。如果乙公司长期盈利且账面积累大量未分配利润，却没有合理的商业目的（如将利润留存在公司用于扩大再生产），税务机关可能会质疑其通过不分配利润来延迟纳税的意图。

留存收益转增资本的特殊情况：如果乙公司在未来某个时点，将这笔未分配利润转增注册资本（即通常说的“送股”），这在税法上会被视同为“先分配，再投资”的两个步骤。届时，甲企业同样需要就该转增部分按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税