一、应收账款、其他应收款（往来债权类）

账面有借方余额代表外部单位、股东、个人欠公司款项，会被认定企业存在隐匿资产风险。

实操处理方案

会计分录（能收回）

借：银行存款

    贷：应收账款 / 其他应收款

会计分录（不能收回）

借：清算损益

    贷：应收账款 / 其他应收款

二、应付账款、其他应付款（往来债务类）

账面贷方余额代表企业尚有未清偿负债，清算报告要求债权债务结清。

实操处理方案

会计分录（支付）

借：应付账款 / 其他应付款

   贷：银行存款

会计分录（无需支付）

借：应付账款 / 其他应付款

   贷： 清算损益

三、库存商品、原材料（存货类）

账面留存存货属于企业应税资产，注销前必须处置完毕。

实操处理方案

会计分录

借：银行存款 / 清算损益

    贷：库存商品

      应交税费 — 应交增值税（销项税额）

四、固定资产、无形资产、长期待摊费用

房屋、设备、软件、装修待摊费用不得留存余额，需全部处置、摊销清零。

实操处理方案

会计分录（变卖）

借：固定资产清理

     累计折旧

     贷：固定资产

借：银行存款

     贷：固定资产清理

       应交税费—应交增值税（销项税额）

      借/贷：清算损益（营业外支出/收入）

       贷/借：固定资产清理

长期待摊费用，一次性核销，转入清理损益

借：清理损益

    贷：长期待摊费用

五、应付职工薪酬、应交税费（负债税费类）

工资、社保、附加税、增值税、企业所得税存在余额，必须全额结清。

实操处理方案

会计分录

借：应付职工薪酬、应交税费

   贷：银行存款

六、本年利润、清算损益（过渡损益类）

清算产生的全部收益、损失，不能留存余额，期末全额结转至未分配利润，损益类科目清零。

实操处理方案

会计分录

借 ：清算损益

   贷：利润分配 — 未分配利润

（或相反的分录）

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