广州股权转让价格可以低于净资产吗

发布时间：2026-03-28 09:56

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近来的客户咨询中，有接到税务机关通知，告知多年前企业股东变更时股权转让价格过低未按规定完税的情况。过去，在税务监管体系尚不完备时期，有些企业因实际股东变更为代持股东或代持股东还原等情况进行股权变更，以较低的价格进行股权转让，亦或在真实股权转让场景下，为了避免过高的所得税税负，人为降低股权转让价格，其中，零元转让或平价转让较为普遍，若出让股权的股东存在未实缴出资且企业净资产为负的情形，此类定价或可具备一定合理性，但若被转让股权存在明显溢价，那么此类安排将面临较高的税务风险。

而公司股权到底值多少钱，不是以总资产来计算的，通常是以净资产为基数，而净资产也不一定完完全全按照企业账面金额来确定，还会综合考虑没有入账的无形资产，比如专利等，如果公司持有较多的不动产，也需要进行评估，都会做为参考依据来计算。

什么情况下税务机关可以对股权转让收入进行核定？

根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)（以下简称“67号公告”）第十一条，符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；(二)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；(四)其他应核定股权转让收入的情形。

哪些情况属于转让价格偏低？

根据67号公告第十二条，符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份；(六)主管税务机关认定的其他情形。

税务机关会按照什么标准对股权转让价格进行核定？

根据67号公告第十四条，主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:(一)净资产核定法:股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。(二)类比法:1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。(三)其他合理方法:主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

此外，参照《安徽省地方税务局关于股权转让所得个人所得税征收管理有关事项的公告》（安徽省地方税务局公告2016年第9号）第一条股权转让收入确认管理，（四）主管税务机关在对股权转让收入进行核定时，按照净资产核定法、类比法、其他合理的方法先后顺序选定核定方法。（五）转让股权按照净资产法核定股权转让收入的，净资产可参照转让时点的被投资企业资产会计报表上月末账面价值计算确定。