最近很多姐妹问我， 开票加税点到底怎么加？小陈今天就分情形来详细说明一下：

一般纳税人：

销售端

• • 不含税销售价款：1500 元
• • 增值税销项税额：1500×13% = 195 元
• • 价税合计（销售发票金额）：1500 + 195 = 1695 元

采购端

• • 不含税进货价款：900 元
• • 增值税进项税额：900×13% = 117 元
• • 价税合计（进货发票金额）：900 + 117 = 1017 元

各税种计算

1. 1. 增值税（差额计税）
   增值税=销项税额−进项税额=195−117=78元
2. 2. 附加税（城建税 7%、教育费附加 3%、地方教育附加 2%，减半征收）
   附加税=78×(7%+3%+2%)×50%=78×12%×50%=4.68元
3. 3. 印花税（购销合同，税率 0.03%，减半征收）
   印花税=(销售发票金额+进货发票金额)×0.03%×50%=(1695+1017)×0.03%×50%=2712×0.03%×50%=0.41元
4. 4. 企业所得税（小微企业，税率 5%）
   应纳税所得额=销售价款−进货价款−附加税−印花税=1500−900−4.68−0.41=594.91元
   企业所得税=594.91×5%=29.75元

综合税负率计算
综合税负率= (增值税+附加税+印花税+企业所得税)/不含税销售收入×100% = (78+4.68+0.41+29.75)/1500×100% = 112.84/1500×100% ≈7.52%

结论
若开具1695 元（价税合计）的销售发票，综合税负率约为 7.52%。因此，为确保不亏损，开票时至少需加 8 个点（向上取整）的税费成本。

小规模纳税人：

A公司。适用税率1%
销售端

• • 不含税销售价款：2000 元
• • 增值税（减按 1% 征收）：2000×1% = 20 元
• • 价税合计（销售发票金额）：2000 + 20 = 2020 元

采购端

• • 不含税进货价款：1200 元
• • 增值税进项税额：1200×1% = 12 元（假设取得 1% 税率的进项发票）
• • 价税合计（进货发票金额）：1200 + 12 = 1212 元

各税种计算

1. 1. 增值税（减按 1% 征收）
   增值税=不含税销售价款×1%=2000×1%=20元
2. 2. 附加税（城建税 7%、教育费附加 3%、地方教育附加 2%，减半征收）
   附加税=20×(7%+3%+2%)×50%=20×12%×50%=1.2元
3. 3. 印花税（购销合同，税率 0.03%，减半征收）
   印花税=(销售发票金额+进货发票金额)×0.03%×50%=(2020+1212)×0.03%×50%=3232×0.03%×50%=0.48元
4. 4. 企业所得税（小微企业，税率 5%）
   会计利润=销售发票金额−进货发票金额−附加税−印花税=2020−1212−1.2−0.48=806.32元
   企业所得税=806.32×5%=40.32元

综合税负率计算
综合税负率= (增值税+附加税+印花税+企业所得税)/不含税销售收入×100% = (20+1.2+0.48+40.32)/2000×100% = 62/2000×100%=3.1%

结论
若开具2020 元（价税合计）的销售发票，综合税负率为 3.1%。因此，为确保不亏损，开票时至少需加 3.1 个点（或向上取整至 4 个点）的税费成本。

个体工商户

一、查账征税

假设条件：

• • 增值税征收率：3%（专票 / 普票）
• • 附加税：增值税的 12%（减半后为 6%）
• • 个人所得税（经营所得）：按超额累进税率 5%-35% 计算
• • 不含税销售收入：80 万元（假设无成本费用，应纳税所得额 = 收入）

各税种计算

1. 1. 增值税：
   若开普票 / 专票：80×3% = 2.4 万元
2. 2. 附加税：
   2.4×6% = 0.144 万元
3. 3. 个人所得税（经营所得）：
   应纳税所得额 80 万元，适用税率 35%，速算扣除数 65500 元：80×35%−6.55=28−6.55=21.45万元
4. 4. 综合税负：
   (2.4+0.144+21.45)/80×100% = 23.994/80×100%≈29.99%

结论： 查账征税下，综合税负率约 30%（介于 5%-35% 税率区间内）。

二、核定征税

假设条件：

• • 增值税征收率：1%（专票 / 普票）
• • 附加税：增值税的 6%
• • 个人所得税（经营所得核定征收率）：0.5%
• • 含税销售收入：150 万元（不含税收入 = 150÷1.01≈148.51 万元）

各税种计算

1. 1. 增值税：
   150÷1.01×1% ≈ 1.485 万元
2. 2. 附加税：
   1.485×6% ≈ 0.089 万元
3. 3. 个人所得税：
   不含税收入 ×0.5% = 148.51×0.5% ≈ 0.743 万元
4. 4. 综合税负：
   (1.485+0.089+0.743)/148.51×100% = 2.317/148.51×100%≈1.56%

结论： 核定征税下，综合税负率固定为 1.56%。

三、税收优惠案例

假设条件：

• • 主体类型：个体工商户（享受小微企业普惠性优惠）
• • 季度开票情况：
• • 普票：40 万元（不含税）
• • 专票：10 万元（不含税）
• • 增值税征收率：1%
• • 核定征收率：0.5%（经营所得）

优惠政策应用

1. 1. 增值税：

• • 普票 40 万元：符合 “季度普票 30 万内免税”，免增值税；
• • 专票 10 万元：需缴纳增值税 = 10×1% = 0.1 万元。

• • 若季度收入≤30 万元（普票）：免经营所得个税；
• • 本案例总开票 50 万元（超 30 万），需缴纳个税：50×0.5% = 0.25 万元

结论： 合理利用优惠政策后，综合税负显著降低。

四、免税临界点验证

假设条件：

• • 年收入≤120 万元（月均 10 万元），均开普票，核定征收。
• • 季度开票：每季度 30 万元（普票，不含税）。

税费计算

1. 1. 增值税：季度普票≤30 万，免税；
2. 2. 附加税：增值税为 0，免税；
3. 3. 个人所得税：核定征收下，季度收入≤30 万，免经营所得个税。

最终结论： 年收入 120 万元内，综合税负为 0。